IPA 会計・財務 — 頻出論点と過去問

この分野の学び方

1. この分野の全体像

会計・財務は、企業の決算書に表れる収益や資産の集計と、将来の利益計画や投資の採算計算を一本でつなぐ知識です。段階利益や単年度の財務指標の計算と資金調達の用語で足りるITパスポートの問題に比べて、応用情報技術者の午前とITストラテジストの午前IIの問題は、複数時点の損益からの逆算やキャッシュフローの割引、連結決算や減損の処理まで前提の条件が込み入っています。決算で確定する利益や現金の流れは、固定費・変動費に分解して販売目標を立てる計算や、複数年にわたるシステム投資の回収を評価する計算の基礎になります。

2. 配下の論点の案内

• 損益分岐点・原価計算
  費用を変動費と固定費、または直接費と間接費に分けて、目標利益の達成に必要な売上高や製品の原価を求めます。損益分岐点や必要販売量を求める計算を土台に、応用情報技術者やITストラテジストの午前IIでは2時点の損益からの変動費の逆算や、活動ごとに間接費を割り振って改善の効果を見積もる計算が出題されています。

• 財務諸表・経営分析
  損益計算書・貸借対照表・キャッシュフロー計算書の構造と会計処理、およびそれらから算出する経営指標を扱う論点で、ほかの論点で使われる利益・減価償却費・キャッシュフローの定義の土台になります。ITパスポートでは段階利益や自己資本比率の計算と売掛金・棚卸資産の計上が出題され、ITストラテジストの午前IIでは間接法による営業活動のキャッシュフローの計算や連結の売上高総利益率に加え、固定資産の価値の下落を帳簿に映す会計手続の名前を選ぶ問題があります。

• 投資評価
  初期投資の支出と、将来にわたって生じるキャッシュインや費用削減の効果を並べて、投資案の採算性を比べます。応用情報技術者の午前では回収期間法や正味現在価値法による複数シナリオの比較が出題され、ITストラテジストの午前IIでは年度ごとの割引計算や、経済的付加価値の算出の仕方まで問われています。

3. 学習の順序の提案

段階利益と減価償却・キャッシュフローの考え方は「財務諸表・経営分析」で身につくもので、「損益分岐点・原価計算」で目標とする利益の置き方と、「投資評価」で会計上の利益と現金の出入りを分けて回収期間や現在価値を出す計算の両方に生かされます。

午後では、応用情報技術者で経営戦略や新規事業開発の大問の中に財務状況の評価や、固定費の割合が営業利益に与える影響を問う設問があり、ITサービスマネージャでクラウドの利用料の予算と費用の実績の管理、システム監査技術者でIT投資計画の投資額の算定と投資評価を確かめる監査手続が題材になりました。

4. 分野をまたいで間違えやすいところ

損益計算書の段階利益の計算と、変動費・固定費による利益計画の混同
決算資料から売上総利益や営業利益を求める計算は「財務諸表・経営分析」で扱いますが、問題文に売上総利益や営業利益という言葉が出てきても、費用を固定費と変動費に分けて目標の利益に要る売上高や販売数量を逆に求める計算は「損益分岐点・原価計算」の枠組みです。論点を分けるのは利益の名前ではなく、費用を発生の仕方で分けて計算するかどうかです。

減価償却費の扱いにおける、会計上の損益計算と投資のキャッシュフロー評価の混同
減価償却費は、損益の計算では期間ごとの費用として利益を減らしますが、現金の出入りを見る計算では、お金が出ていかない費用です。「投資評価」で回収期間や現在価値を現金の流れから求める問題と、「財務諸表・経営分析」で損益を求める問題とでは、同じ減価償却費の数字が表に載っていても、その数字の役割が違います。

投資評価の採算指標と、システム戦略・企画の案の比べ方との境界
IT投資を題材にした問題でも、回収期間や正味現在価値、期待金額価値の式で有利な案を選ぶ問題は「投資評価」で扱い、定性的な評価項目に重みを付けて点数にする比べ方や、投資を種類ごとに振り分ける考え方は、システム戦略・企画の分野で問われます。

利益の予想表から戦略を選ぶ問題と、経営戦略の意思決定の手法との境界
投資戦略ごとの利益の予想表が与えられていても、割引や確率の重み付けを使わずに、最悪の場合の利益を比べて戦略を決める問題は、この分野と経営戦略の分野の両方に入っており、解き方は経営戦略の側のゲーム理論の考え方です。